Каких изменений стоит ждать налогоплательщикам в 2014 году?

471

В 2014 году жить станет проще? Вряд ли. "Обещанные налогоплательщикам в 2014 году послабления с лихвой компенсируются фискальными нововведениями, направленными главным образом на крупный и средний бизнес, а также на состоятельных физических лиц", - рассказывает "Деньгам" советник юридической фирмы "Астерс" Алексей Хомяков. В целом, по его словам, налоговые нововведения 2014 года носят позитивный характер и должны бы повысить инвестиционную привлекательность Украины.

Однако эти же нововведения концентрируют управление фискальной политикой государства в руках Миндоходов. Что чревато перекосами в пользу фискального ведомства. Также ничем не гарантируются стабильность налоговых правил игры и однозначность их применения фискальными органами на практике.

К сожалению, в 2013 году процесс сбора налогов был привязан к политической целесообразности, а не к букве Налогового кодекса - правительству нужно было исполнять нереалистичный госбюджет. "Опыт 2013 года показывает, что более важным для украинских налогоплательщиков становится вопрос применения законодательства налоговыми органами, а именно фискальное давление со стороны налоговых органов в ходе налоговых проверок, возбуждение уголовных дел против налогоплательщиков, возможность налогоплательщика реально защитить свои права в суде. В 2014 году следует ожидать, что такое давление будет усиливаться", - считает старший юрист налоговой практики юридического бюро "Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры" Александр Майданик.

Кроме того, по мнению юристов, снижение ставок основных налогов, таких как НДС и налог на прибыль, если их срок вступления в силу не изменится, вероятно, будет сопровождаться дальнейшим ужесточением контроля за их уплатой. Ведь расходная часть бюджета растет, а уменьшение поступлений от основных налогов может привести к серьезному дефициту. Впрочем, уже звучали от самых высоких должных лиц заявления о том, что снижение ставок будет "отложено до лучших времен".

Бизнесу также следует ожидать усиления давления в сторону "побеления" зарплат. "Жизнь простых украинцев усложнится, ведь их работодатели вынуждены будут платить налоги по-честному, что снизит для многих предприятий экономическую целесообразность ведения бизнеса в Украине", - считает Алексей Хомяков.

Предприятие-плательщик НДС, работающее на общей системе налогообложения, на каждую гривну выплаченной работнику зарплаты (после уплаты налогов) должно госбюджету и соцфондам еще примерно гривну налогов и сборов.

Недвижимость - в эпицентре

Главная новость для украинцев - они начнут платить налог на недвижимость. "В 2014 году налоговые органы налоговой службы начислят физическим лицам налоговое обязательство по налогу на недвижимость за 2013 год", - объясняет управляющий партнер адвокатской компании "Золотая Середина" Мария Швец. Уведомление от налоговых инспекций по уплате налога украинцы начнут получать с 1 июля 2014.

По словам юристов, внеся в июле в Налоговый кодекс изменения, Верховная Рада расширила круг лиц, освобождающихся от уплаты налога на недвижимость, включив в этот список, в частности, многодетные и малообеспеченные семьи, одиноких матерей, воспитывающих детей-инвалидов.

"Ставка налога будет рассчитываться не по каждому объекту отдельно, а исходя из их общей жилой площади, независимо от количества объектов недвижимости", - сообщила старший юрист адвокатской компании "Кравец и партнеры" Светлана Савченко. Не будут платить налог на недвижимость владельцы квартир, если их общая жилая площадь не превышает 120 кв. м. Для владельцев домов "льготная жилая площадь" определена в размере 250 кв. м независимо от их количества. Если у украинца есть и квартира, и дом общей жилой площадью до 370 кв. м, он также не будет платить налог на недвижимость.

Порядок начисления этого налога был изменен - теперь его нужно будет платить по месту регистрации налогоплательщика, а не по месту нахождения объектов недвижимости. Ставки налога будут дифференцированы - от 1% до 2,7% минимальной заработной платы за 1 кв. м жилья.

Плохая новость в том, что законодатель не собирается останавливаться на налогообложении только жилых объектов. Ведомство Александра Клименко уже заявило о намерении облагать налогом и нежилые помещения. "В 2014 году планируется ввести налог по ставке 2,7% за 1 кв. м на нежилые помещения: отели, офисы, торговые центры, кафе, гаражи, закрытые парковки и другие нежилищные помещения, которые используются для ведения хозяйственной деятельности", - уточняет Светлана Савченко.

И другие приятные новости

Для физлиц в 2014 году могут быть подготовлены и другие налоговые новшества, идеи которых сейчас находятся лишь в процессе разработки. Ведь в Миндоходов не прекращают мечтать о внедрении так называемой "Модели всеобщего декларирования". В этом случае каждый гражданин будет обязан ежегодно декларировать свои доходы, подавая сведения в налоговую инспекцию. Данная идея еще не одобрена в парламенте, но Миндоходов всячески продвигает эту инициативу. "Предполагается, что такой механизм приведет к положительной тенденции по наполнению государственного бюджета и выводу из тени денежных потоков. По подсчетам экспертов, ожидается увеличение поступлений от налога на доходы физлиц в 3 раза", - рассказывает управляющий партнер юридической фирмы "Гвоздий и Оберкович" Валентин Гвоздий. Он убежден, что такие масштабные изменения не должны делаться в спешке, их нужно воплощать в жизнь постепенно.

Еще одна инициатива, которая может быть реализована, - введение налога на покупку иностранной валюты. "Закон разрабатывается Миндоходов. Существует возможность его введения в 2014 году", - говорит Александр Майданик. Кроме того, по мнению юристов, в 2014 году продолжатся попытки "выжать" побольше налогов с богатых украинцев. "Не исключено, что в 2014 году будут реализованы проекты Миндоходов, направленные на введение налога на роскошь", - прогнозирует Алексей Хомяков.

Бизнесу - без пряников

Главная ожидаемая радость для бизнеса в 2014 году - снижение ставок НДС и налога на прибыль. "Согласно нормам Налогового кодекса Украины, с 1 января 2014 года ставка по НДС будет снижена с 20% до 17%, а ставка налога на прибыль с 19% до 16%", - констатирует партнер ЮК "Закон Победы" Юлия Божко. Однако до сих пор сохраняется интрига - произойдут ли данные изменения. Например, МВФ не видит экономических оснований для снижения НДС и налога на прибыль. Да и налоговики настоятельно рекомендуют правительству при составлении закона о госбюджете-2014 перенести соответствующие нормы на 1 января 2015 года. "Вполне вероятно, что до 2015 года ставка НДС и ставка налога на прибыль останется на уровне 2013 года, нарушая нормы налогового законодательства", - предполагает юрист АФ "Династия" Роман Антонив.

Одновременно правительство увеличивает налоговую нагрузку на отдельные сегменты экономики. Например, возвращается НДС на поставки на таможенную территорию Украины зерновых культур, а также на импорт металлолома. Также в 2014 году произойдет очередное увеличение ставок акцизного сбора на спирт и табачные изделия.

Но важны не только нормы, но и практика их применения: "Для наполнения бюджета будут брошены все силы, и налоговый климат может стать совсем жарким, - прогнозирует управляющий партнер аудиторской компании "П.С.П. Аудит" Дмитрий Сушко. - Причем при таком развитии ситуации даже предстоящие президентские выборы не станут фактором, который понизит его градус".

По словам Сушко, уже сегодня наиболее распространенный инструмент давления на бизнес - внеплановые проверки, охватывающие большую цепочку контрагентов: "Такие проверки осуществляются под предлогом борьбы с "налоговыми ямами". Но реальной целью обычно является выполнение плана по наполнению бюджета за счет доначисления налогов и штрафов".

Маловероятно, что в 2014 году бизнес столкнется с нововведением вроде налога с оборота - все-таки такие изменения обычно предпринимаются с начала налогового года. Тем не менее, на сайте Миндоходов висит проект закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно дальнейшего совершенствования налогообложения налогом на добавленную стоимость", которым предусмотрено введение налога с оборота в размере 1-2% и одновременное снижение ставки НДС до 9%. Впрочем, этот документ даже в Верховной Раде еще не зарегистрирован в виде законопроекта. "По прогнозам экспертов, ожидается, что принятие документа и введение в действие его норм позволит увеличить доходы госбюджета на 22 млрд. грн.", - отмечает Валентин Гвоздий. По большому счету, ради такого куша новеллу могут ввести в действие, например, с 1 июля 2014 года.

Главные налоговые новшества 2014 года*

Налог Как меняется? Кого коснется? Последствия Примечания
Налог на недвижимость Для собственников квартир, суммарная жилищная площадь которых не превышает 120 кв. м, домов - 250 кв. м, квартир и домов - 370 кв. м. Дифференцированные ставки: для собственников квартир - не более 1% мин. з. п., жилая площадь которых не превышает 240 кв. м, 2,7% - в случае превышения Физлица Дополнительные расходы для украинцев - собственников жилой недвижимости Вступит в силу
НДС Снижение ставки НДС с 20% до 17% Юрлица, физлица-предприниматели, потребители Товары должны подешеветь на 2,5% Маловероятно введение
Налог на прибыль Снижение ставки налога на прибыль предприятий с 19% до 16% Юрлица, постоянные представительства нерезидентов Уменьшение налоговой нагрузки на бизнес Маловероятно введение
Экологический налог Ставка налога была 75% от ставок, предусмотренных НКУ, а станет 100% Юрлица, физлица-предприниматели Увеличение налоговой нагрузки Вступит в силу
Акциз на спирт Ставка акциза увеличена с 29 до 32 грн. за 1 литр 100-процентного спирта Юрлица, физлиц-предприниматели, физлица Увеличение расходов на закупки, рост цен Вступит в силу
Акциз на сигареты Ставка акциза увеличена на сигареты без фильтра с 72,7 до 77,5 грн. за 1 тыс. штук, а на сигареты с фильтром - с 162,6 до 173,2 грн. за 1 тыс. штук. Юрлица, физлица-предприниматели, физлица Увеличение расходов на закупки, рост цен Вступит в силу
НДС на зерновые культуры Возвращается взимание НДС с поставок на таможенной территории Украины зерновых культур (пшеница, рожь, ячмень, овес, кукуруза, рис, сорго, гречка, просо) и технических культур (семена рапса и подсолнечника) Юрлица, физлица-предприниматели Экспортеры зерна будут иметь проблемы с бюджетным возмещением НДС Вступит в силу
НДС на металлолом Возвращается взимание НДС с поставок, импорта отходов и лома черных и цветных металлов, а также древесины Юрлица, физлица-предприниматели Экспортеры металлолома и древесины будут иметь проблемы с бюджетным возмещением НДС Вступит в силу

* По данным ЮФ "Лавринович и Партнеры", АК "П.С.П. Аудит", АК "Золотая середина", АФ "Династия", АК "Кравец и партнеры", ЮК "Правовой Альянс", ЮК "Закон Победы", ЮФ "Гвоздий Оберкович", ЮБ "Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры", ЮФ "Астерс".

Изменение фискальных процедур для бизнеса в 2014 году*

Что? Как меняется? Кого коснется? Последствия
Регистрация плательщика НДС Заявление для регистрации НДС теперь можно будет подавать в электронной форме Юрлица, физлица-предприниматели Упрощение процедуры регистрации плательщика НДС - нет необходимости приходить в налоговую инспекцию и стоять в очереди для подачи заявления
Возмещение НДС Отсутствие возможности получать бюджетное возмещение НДС через финансовые казначейские векселя Юрлица, физлица-предприниматели Плательщики НДС лишаются альтернативного способа бюджетного возмещения
Выездные внеплановые электронные проверки Ранее не существовали. Будут проводиться исключительно на основании заявления плательщика налогов Юрлица, физлица-предприниматели Возможность проверить правильность отражения операций в своем налоговом учете
Камеральная проверка Срок проверки сокращен с 20 до 5 календарных дней со дня подачи налоговой декларации Юрлица, физлица-предприниматели Ускорение процедуры бюджетного возмещения НДС для плательщиков с положительной налоговой историей
Упрощение выбора системы налогообложения Заявление о добровольной регистрации плательщика НДС, а также заявление о выборе упрощенной системы налогообложения могут быть поданы непосредственно государственному регистратору в момент регистрации юрлица или физлица-предпринимателя Юрлица, физлица-предприниматели Более простая процедура регистрации плательщика НДС, а также "упрощенца" - нет необходимости приходить в налоговую инспекцию и стоять в очередях для подачи соответствующих заявлений
Амортизация нематериальных активов Ранее нематериальные активы в налоговом учете амортизировались 10 лет, теперь срок использования может быть установлен в коридоре от 2 до 10 лет Юрлица, физлица-предприниматели Налогоплательщикам разрешили ускорить амортизацию нематериальных активов и тем самым уменьшить налоговую нагрузку в краткосрочной перспективе

Как будет меняться минимальная зарплата*

Когда Уровень, грн.
1 декабря 2013 1218
1 июля 2014 1250
1 октября 20134 1301

* Данные проекта Госбюджета на 2014 год (пока не принят ВР).

По материалам:  smi.liga.net